個人所得稅深層次改革大幕即將開啟。
近日,《華夏時報》記者從知情人士處獲悉,有關部門正在醞釀個人所得稅領域的深層次改革,“改革規(guī)?赡鼙仍鲋刀惛母锎笫丁。
據(jù)悉,此次改革層次更深、范圍更大,目標是建立分類與綜合相結合的個人所得稅制,決不僅僅是單純提高個稅起征點的問題。
具體實施可能綜合考慮納稅人的各項收入和支出,綜合計算納稅金額,甚至考慮納稅人家庭負擔等因素,實行基本生計扣除加專項扣除,而不是現(xiàn)在實行的分類所得稅制,對個人所得按照不同來源分為不同類別,并對每一類按照單獨的稅率來計算。
改革的效果,將解決一些深層次扭曲,讓低收入者負擔減少。比如,目前收入來源單一的工薪階層繳稅較多,而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少;再比如,避免對所有納稅人“一刀切”,考慮納稅人的家庭負擔、家庭支出。
目前,財稅部門已經(jīng)開始致力于逐步實現(xiàn)這一目標,《華夏時報》記者了解到,近期財政部內部已經(jīng)開始就此項改革的問題開會研究。
個稅改革小步前行
個稅改革因涉及每個人的利益,一直備受關注,由于諸多問題需解決,個稅改革一直小步前行。
1980年9月,《中華人民共和國個人所得稅法》公布,個人所得稅制度由此建立。
此后由于經(jīng)濟條件變化,《個人所得稅法》三次修訂,個人所得稅免征扣除額(起征點)提高至現(xiàn)在的2000元。
不過,三次提高起征點后,再提高的呼聲依然很強烈,出現(xiàn)了上調至5000元甚至8000元的說法;同時,不贊成再提的呼聲也不小。結果,2008年底已遞交國務院的再次提高個稅起征點的方案被暫時擱置。
提高起征點受到江浙、廣東等沿海經(jīng)濟較發(fā)達地區(qū)的歡迎,但西部等欠發(fā)達地區(qū)并不贊同,提高了起征點,它們本來就不多的稅收勢必減少。
于是個稅改革一波三折,為了減少改革阻力,小步走成了恰當?shù)倪x擇。財稅部門官員在接受記者采訪時,也透露個稅調整要遵循漸進原則。
倒逼深層改革
個稅調整中存在的這些問題,讓個稅體制的深層次改革走到臺前。
事實上,各方爭論中的個稅改革小步前行還只是表面問題,個稅的問題說到底還是體制問題。
據(jù)了解,國際上現(xiàn)行的個人所得稅制有兩種形式:一個是綜合個人所得稅制,一個是分類個人所得稅制。在一些個稅發(fā)展比較成熟的國家,一般采取綜合和分類個人所得稅制相結合的方式。除了對個人不同收入來源采取相應的分類外,還采用綜合個人所得稅制,將其全年的收入納入計稅范圍。
在我國,目前實行的是分類個人所得稅制,即對納稅人的各項收入分類,分別征收、各個清繳。
這樣,一方面客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多,而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少的問題;另一方面,個稅對所有納稅人實行“一刀切”,而不考慮納稅人的家庭負擔是否過重、家庭支出是否過大,這也是個稅無法兼顧不同家庭、不同個人的原因所在。
正是在這種單一的個稅體制下造成了個稅起征點提與不提的爭論。當個稅起征點要提高到3000元消息傳出以后,就出現(xiàn)了兩種截然不同的聲音。收入較高地區(qū)認為還應再提高,而東北、中西部等地區(qū)就會出現(xiàn)多數(shù)人不交個稅的情況;但如果不提高個稅免征額,又對東部地區(qū)一些家庭負擔重、支出較大的納稅人不公平。
近些年,凡是個稅話題,無不是集中在免征額的爭論上。但事實上,免征額只是個稅問題中的一個,如何讓個稅兼顧不同家庭、不同地區(qū)、不同收入來源等,才是*終解決個稅公平問題的關鍵。
問題的*終解決辦法,正是現(xiàn)在財政部門提出的更深層次的個稅體制改革。綜合考慮納稅人各項收入和支出,來確定繳稅金額,這也是多數(shù)成熟市場經(jīng)濟國家所采用的綜合所得稅制或者綜合和分類相結合的所得稅制。
據(jù)《華夏時報》記者了解,事實上早在十六屆三中全會時,有關部門就已經(jīng)確定了建立綜合和分類相結合的所得稅制的目標。
當時,財政部稅政司司長史耀斌就指出,從稅收公平角度講,考慮納稅人家庭負擔等因素,實行基本生計扣除加專項扣除是有道理的,但這在現(xiàn)行的個人所得稅分類征收制度下難以實現(xiàn),他說:“在今后實行綜合與分類相結合個人所得稅改革時,我們會解決這一問題!
難度很大
不過,即使深層次稅制改革啟動,改革所要面對的困難依然很大。
接受《華夏時報》記者采訪的多位財稅專家都表示,在目前的情況下,實施分類和綜合相結合的所得稅制,在征管技術和管理體制方面都存在不少困難。
比如,如果實行這樣的稅制,征管上要求比較高,要求全部納稅人都要向稅務局申報納稅,稅務局也要核實每個人的具體情況。另外,還要建立很多的配套制度,比如現(xiàn)金管理、銀行和稅務系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)等。
“如果財稅部門的技術沒有大幅提高,人員沒有大幅增加,很難滿足這些要求!敝醒胴斀(jīng)大學稅務學院副院長劉桓如此表示。
他認為,如果實施分類和綜合相結合的稅收制度,可能先從明星、職業(yè)經(jīng)理人等收入重點人群開始,因為稅收部門已經(jīng)對這些重點人群的收入狀況有所跟蹤,也做了相關的試點。
劉恒認為,個稅改革推出的順序,應本著“先解決對百姓影響*大的問題,再解決百姓呼聲*高的問題,然后解決*容易操作的問題,再次是解決改革震蕩*小的問題”的原則。
而財政部財政科學研究所所長劉尚希認為,在目前的框架下,實施這種改革,只有改變所得稅稅率表和扣除標準,實施起來會比較簡單,實施以家庭為單位繳稅等深層次改革,困難則太大。
盡管困難重重,不過財稅部門已經(jīng)開始著手。